Согласно ч.4 ст.35 Конституции Российской Федерации каждому гражданину гарантируется право наследования, т.е. право
передать свои имущественные права и обязанности наследникам, а наследникам принять имущественные права и обязанности
от наследодателя в наследство.
На основании ст.1111 Гражданского кодекса Российской Федерации
Наследование осуществляется:
1. По завещанию.
Наследование по завещанию наследодатель совершает только лично в дееспособном состоянии. Совершение завещания и
заключение наследственного договора через представителя не допускаются. Завещание может быть совершено одним
гражданином, а также гражданами, состоящими между собой в момент его совершения в браке
(совместное завещание супругов).
Наиболее распространенным в практике является простое, нотариально удостоверенное завещание.
При удостоверении совместного завещания супругов нотариус обязан осуществлять видеофиксацию процедуры,
если супруги не заявили возражение против этого.
Совместное завещание супругов утрачивает силу в случае расторжения брака или признания брака недействительным
как до, так и после смерти одного из супругов.
Один из супругов в любое время, в том числе после смерти другого супруга, вправе совершить последующее завещание,
а также отменить совместное завещание супругов.
Отмена завещанияудостоверяется у любого нотариуса независимо от места жительства и места
нахождения завещателя. При отмене завещания можно составить новое завещание.
Завещатель вправе совершить закрытое завещание, не предоставляя при этом другим лицам,
в том числе нотариусу, возможности ознакомиться с его содержанием.
Закрытое завещание должно быть собственноручно написано и подписано завещателем, в заклеенном конверте
передается завещателем нотариусу в присутствии двух свидетелей, которые ставят на конверте свои подписи.
Конверт, подписанный свидетелями, запечатывается в их присутствии нотариусом в другой конверт, на котором
нотариус делает надпись, содержащую сведения о завещателе, месте и дате его принятия, фамилии, об имени, отчестве
и о месте жительства каждого свидетеля в соответствии с документом, удостоверяющим личность, также нотариус выдаёт
завещателю документ, подтверждающий принятие закрытого завещания.
По представлении свидетельства о смерти лица, совершившего закрытое завещание,
нотариус не позднее чем через пятнадцать дней со дня представления свидетельства вскрывает конверт с завещанием
в присутствии не менее чем двух свидетелей и пожелавших при этом присутствовать заинтересованных лиц из числа
наследников по закону.
Нотариус оглашает завещание и составляет в одном экземпляре протокол. Наследникам, указанным в закрытом завещании,
выдается нотариально засвидетельствованная копия протокола вскрытия и оглашения закрытого завещания.
Завещатель может поручить исполнение завещания указанному им в завещании душеприказчику (исполнителю завещания)
независимо от того, является ли такое лицо наследником. Исполнителем завещания может быть гражданин или
юридическое лицо.
После открытия наследства суд может освободить исполнителя завещания от его обязанностей по требованию наследников,
при наличии обстоятельств, свидетельствующих о ненадлежащем исполнении своих обязанностей исполнителем завещания
или об угрозе нарушения интересов наследников в результате действий (бездействия) исполнителя завещания.
Исполнитель завещания имеет право на возмещение за счет наследства необходимых расходов, связанных
с исполнением завещания, а также на получение сверх расходов вознаграждения за счет наследства,
если это предусмотрено завещанием. В завещании должен быть установлен завещательный отказ
(ст.1137 ГК РФ). Наследодатель с помощью завещательного отказа и завещательных финансов возлагает на
получателя наследства обязанности по выполнению своей воли. Например, оплатить долги за наследодателя
или в наследуемой недвижимости разрешить проживать родственникам наследодателя, или за счёт части наследства
содержать несовершеннолетнего родственника до определённого возраста и т.п.
Содержание завещания может исчерпываться завещательным отказом.
Наследник, на которого завещателем возложен завещательный отказ, должен исполнить его в пределах стоимости
перешедшего к нему наследства за вычетом приходящихся на него долгов завещателя.
Право на получение завещательного отказа действует в течение трех лет со дня открытия наследства и не переходит
к другим лицам.
2. По наследственному договору.
Наследственный договор действует с 01 июня 2019 года, в соответствии с п.1 ст.1118 Гражданского кодекса
Российской Федерации к нему применяются правила ГК РФ о завещании, совершается лично сторонами между
наследодателем и любым лицом которое призывается к наследству и обязательно удостоверяется нотариусом.
Нотариус обязан осуществить видеофиксацию процедуры заключения наследственного договора, если стороны
не заявили возражения против этого. Наследодатель вправе заключить несколько наследственных договоров с
несколькими лицами.
Согласно ст.1140.1 п.8 ГК РФ, если предметом нескольких договоров заключённых с разными лицами является одно имущество,
применению подлежит тот наследственный договор, который был заключён ранее.
Наследственный договор может быть заключен между супругами, а также лицами, которые могут призываться
к наследованию за каждым из супругов.
Наследственный договор отменяет действие совершенного до заключения этого наследственного договора
совместного завещания супругов.
Наследодатель после заключения наследственного договора имеет право совершать любые сделки в отношении
своего имущества, распоряжаться в своём интересе, даже если такое распоряжение лишит лицо, которое
может быть призвано к наследованию, прав на имущество наследодателя. Соглашение об ином ничтожно.
Наследственный договор не может быть закрытым, не может быть заключён в чрезвычайных обстоятельствах.
Изменение или расторжение наследственного договора допускается только при жизни сторон
этого договора по соглашению его сторон или на основании решения суда, в том числе в связи с выявившейся
возможностью призвания к наследованию лиц, имеющих право на обязательную долю в наследстве.
Наследственный договор может быть оспорен:
1.) при жизни наследодателя по иску стороны наследственного договора;
2.) после открытия наследства по иску лица, права или законные интересы которого нарушены этим наследственным
договором.
За каждой из сторон наследственного договора сохраняется право совершить односторонний отказ от такого договора
путём уведомления всех сторон. Наследодатель отказ от наследственного договора оформляет нотариально
и возмещает все убытки другим сторонам наследственного договора, если убытки возникли в связи с исполнением
наследственного договора к моменту получения копии уведомления об отказе наследодателя.
3. По закону.
Наследование по закону имеет место, когда оно не изменено завещанием. Наследниками по закону являются
живые родственники умершего наследодателя, а также дети, родившиеся после смерти наследодателя.
Наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности. Наследники каждой последующей очереди
наследуют, если нет наследников предшествующих очередей. То есть если наследники предшествующих очередей:
1. отсутствуют,
2. не имеют права наследовать,
3. отстранены от наследования (недостойные наследники),
4. лишены наследства (завещатель определил доли наследников в завещании или лишил наследников
по закону наследства, не указывая причин),
5. никто из них не принял наследства,
6. отказались от наследства.
Наследники одной очереди наследуют в равных долях, за исключением наследников, наследующих по праву представления.
Гражданский Кодекс Российской Федерации предусматривает восемь очередей наследников:
Первая очередь
Дети, супруг и родители наследодателя.
Дети, родившиеся после смерти наследодателя.
Если родители были лишены родительских прав, их дети являются наследниками первой очереди.
Усыновлённые дети, усыновители (приравниваются к родственникам по происхождению).
Внуки наследодателя и их потомки наследуют по праву представления.
Вторая очередь
Полнородные и неполнородные братья и сестры наследодателя.
Дедушка и бабушка, как со стороны отца, так и со стороны матери.
Дети полнородных и неполнородных братьев и сестер наследодателя (племянники и племянницы наследодателя)
наследуют по праву представления.
Третья очередь
Если нет наследников первой и второй очереди, наследниками третьей очереди по закону являются полнородные
и неполнородные братья и сестры родителей наследодателя (дяди и тети наследодателя).
Двоюродные братья и сестры наследодателя наследуют по праву представления.
Четвёртая очередь
Если нет наследников первой, второй и третьей очереди (статьи 1142-1144 ГК РФ), право наследовать по закону
получают родственники наследодателя третьей, четвертой и пятой степени родства, не относящиеся к наследникам
предшествующих очередей.
Степень родства определяется числом рождений, отделяющих родственников одного от другого.
Рождение самого наследодателя в это число не входит.
Наследниками четвертой очереди являются родственники третьей степени родства - прадедушки и прабабушки наследодателя.
Пятая очередь
Родственники четвертой степени родства – дети родных племянников и племянниц наследодателя
(двоюродные внуки и внучки) и родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки).
Шестая очередь
Родственники пятой степени родства – дети двоюродных внуков и внучек наследодателя
(двоюродные правнуки и правнучки), дети его двоюродных братьев и сестер
(двоюродные племянники и племянницы) и дети его двоюродных дедушек и бабушек
(двоюродные дяди и тети).
Седьмая очередь
пасынки, падчерицы, отчим и мачеха наследодателя.
Восьмая очередь
При отсутствии других наследников по закону нетрудоспособные иждивенцы наследодателя наследуют самостоятельно
в качестве наследников восьмой очереди.
Если ко дню открытия наследства граждане, проживающие совместно с наследодателем не менее года являлись нетрудоспособными и находились на иждивении у наследодателя, при наличии наследников по закону наследуют вместе и наравне с наследниками той очереди, которая призывается к наследованию.
При отсутствии или недостатке документов, подтверждающих родственные или брачные отношения с наследодателем, факта иждивенчества или недостатке других юридических документов, вступление в права наследства решается в судебном порядке.
Права супруга при наследовании пережившего наследодателя не умаляет его права на часть имущества, нажитого во время брака с наследодателем и являющегося их совместной собственностью.
Раздел наследуемого имущества. Компенсация другим наследникам.
Согласно статье 252 ГК РФ имущество, находящееся в долевой собственности, может быть разделено между ее участниками по соглашению между ними. При недостижении участниками долевой собственности соглашения о способе и условиях раздела общего имущества или выдела доли одного из них участник долевой собственности вправе в судебном порядке требовать выдела в натуре своей доли из общего имущества. Несоразмерность имущества, выделяемого в натуре участнику долевой собственности, его доле в праве собственности устраняется выплатой соответствующей денежной суммы или иной компенсацией. Выплата участнику долевой собственности остальными собственниками компенсации вместо выдела его доли в натуре допускается с его согласия. В случаях, когда доля собственника незначительна, не может быть реально выделена, и он не имеет существенного интереса в использовании общего имущества, суд может и при отсутствии согласия этого собственника обязать остальных участников долевой собственности выплатить ему компенсацию. С получением компенсации собственник утрачивает право на долю в общем имуществе.
Правила раздела наследственного имущества по соглашению между наследниками установлены в ст. 1164 – 1165 ГК РФ. При недостижении наследниками соглашения раздел наследства осуществляется в судебном порядке по требованию любого наследника.
Любой из наследников, пользуясь своим преимущественным правом, имеет право при разделе наследства получить в единоличную собственность объекты наследства в соответствии с условиями, перечисленными в ст.ст.1168 – 1170 ГК РФ:
a. на неделимую вещь, согласно ст.1168 ГК РФ,
b. на предметы обычной домашней обстановки и обихода, согласно ст.1169 ГК РВ,
c. на компенсацию, выплачиваемую денежными суммами или передачей этим наследником остальным
наследникам другого имущества из состава наследства, в соответствии со ст.1170 ГК РФ.
Таким образом, учитывая положения ст.ст.1168 – 1169 ГК РФ, преимущественным правом всегда пользуется наследник, который совместно с наследодателем обладал и пользовался неделимой вещью. Если в состав наследства входит жилое помещение, раздел которого в натуре невозможен, преимущественным правом пользуется наследник, проживающий совместно с наследодателем в этом жилом помещении и не имеющий другого жилого помещения.
Пользуясь своим преимущественным правом, наследник имеет возможность выплатить компенсацию остальным наследникам денежной суммой или другим имуществом из наследства, т.е. произвести компенсацию несоразмерности получаемого наследственного имущества с наследственной долей в соответствии со ст.1170 ГК РФ.
Раздел наследства с участием несовершеннолетних и недееспособных наследников осуществляется с обязательным согласием органов опеки и попечительства, согласно ст.1167 ГК РФ.
Раздел наследства при наличии зачатого ребёнка осуществляется после его рождения, в соответствии со ст.1166 ГК РФ.
Соглашение о разделе наследства признаётся ничтожным, если прикрывает другую сделку с наследственным имуществом. Например, когда наследник, не имея преимущественного права, заплатил другим наследникам денежные суммы или передал другое имущество, которое не входило в состав наследства в обмен на отказ других наследников от права на наследственное имущество (квартиры, машины и т. п.).
Наследование выморочного имущества
В случае, если отсутствуют наследники, как по закону, так и по завещанию, либо никто из наследников не имеет права наследовать или все наследники отстранены от наследования (статья 1117 ГК РФ), либо никто из наследников не принял наследства, либо все наследники отказались от наследства и при этом никто из них не указал, что отказывается в пользу другого наследника (статья 1158 ГК РФ), имущество умершего считается выморочным и переходит в собственность субъекта Российской Федерации, на территории которого находится недвижимое имущество (земельный участок, здания, сооружения, квартира) умершего.
Иное выморочное имущество переходит в порядке наследования по закону в собственность Российской Федерации.
Ответственность наследников по долгам наследодателя.
Наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Открытие наследства.
Наследство открывается со смертью гражданина.
Факт и время смерти гражданина подтверждаются свидетельством о смерти.
Если суд объявил гражданина умершим, день вступления решения суда в законную силу является днём открытия
наследства.
Если гражданин погиб, дата гибели гражданина, которая указана в решении суда, является днём открытия наследства.
Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя (статья 20 ГК РФ).
Если умершие не достигли 14 лет или находятся под опекой – место жительство их законных представителей или
опекунов.
Если последнее место жительства наследодателя неизвестно, местом открытия признаётся место нахождения
наследственного имущества.
Если наследственное имущество находится в разных местах, местом открытия наследства является место нахождения
наиболее ценной части недвижимого имущества, а при отсутствии недвижимого имущества — место нахождения
движимого имущества или его наиболее ценной части.
Если невозможно установить место открытия наследства, устанавливается решением суда.
Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства
нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство
должностному лицу заявления наследника о принятии наследства, либо заявления наследника о выдаче
свидетельства о праве на наследство.
Принятие наследства через представителя возможно, если в доверенности специально предусмотрено полномочие
на принятие наследства.
Самостоятельно принять наследство могут только дееспособные и достигшие 18 лет граждане, а также лица,
вступившие в брак до достижения восемнадцати лет, эмансипированные несовершеннолетние,
согласно ст.21 и ст.27 ГК РФ.
В соответствии со ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние лица в возрасте от 14 до 18 лет принимают наследство
с письменного согласия своих законных представителей — родителей, усыновителей или попечителя.
Лица, ограниченные судом в дееспособности, принимают наследство с согласия попечителя в соответствии
со ст.30ГК РФ.
Для принятия наследства несовершеннолетними или недееспособными разрешение органов опеки и попечительства
не требуется согласно ст.37 ГК РФ.
Подать заявление на принятие наследства надо не позднее шести месяцев со дня смерти наследодателя.
Если срок пропущен, тогда доказывать права на недвижимость придётся через суд.
Срок для принятия наследства отсчитывается со следующего дня после смерти и заканчивается спустя шесть месяцев. Через шесть месяцев наследник получает свидетельство о праве на наследство (по закону или по завещанию).
Расходы наследника.
Наследник оплачивает государственную пошлину:
1) за оформление первичных документов относительно открытия наследственного производства нотариусу
или другому уполномоченному должностному лицу;
2) за выдачу свидетельства о наследственном праве;
3) за государственную регистрацию права собственности в едином государственном реестре в органах
осуществляющих государственную регистрацию права собственности и перехода права собственности;
4) от оплаты госпошлины освобождены несовершеннолетние и ограниченные судом в дееспособности граждане.
При продаже недвижимого имущества, полученного по наследству и уплате налогов, следует учитывать следующие особенности:
1. При получении недвижимого имущества в наследство отсчёт начинается с момента смерти наследодателя
(свидетельство о смерти), а не с момента государственной регистрации права после получения свидетельства
о наследственном праве.
2. Если недвижимое имущество получено наследником по решению суда, датой получения
в собственность является дата вступления в силу решения суда.
3. Прежде чем продавать недвижимость необходимо зарегистрировать право собственности
в едином государственном реестре в органах осуществляющих государственную регистрацию права и перехода
права собственности.
4. Согласно статье 3.1 закона Российской Федерации от 04.07.1991 №1541-1 (ред. от 20.12.2017)
«О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации»
(статья 3.1 введена Федеральным законом от 26.11.2002 N 153-ФЗ), если квартира была приватизирована
в общую совместную собственность несколькими членами семьи до мая 2001 года, в случае смерти одного
из участников приватизации, по решению суда определяются доли участников общей собственности, в том числе
доля умершего. Доли признаются равными. После вступления в силу решения суда наследники могут оформить
свидетельство о наследственном праве.
5. Если продажа объекта недвижимости целиком осуществляется наследниками в долях, покупателю
лучше с каждым собственником доли заключить отдельный договор купли-продажи в один день и одновременно
подать на государственную регистрацию права и перехода права собственности, или объект недвижимости
продаётся нескольким будущим собственникам, также с каждым покупателем заключается отдельный договор.
6. При отчуждении объекта недвижимости по отдельным договорам, каждый собственник доли имеет право
получить миллионный налоговый вычет, как продавцы долей, так и покупатели недвижимости в долях.
Если при продаже объекта недвижимости составлен один договор купли-продажи, налоговый вычет можно получить,
только на объект недвижимости и разделить между совладельцами соразмерно долям.
Налоги, уплачиваемые при продаже жилого недвижимого имущества, полученного по наследству.
При продаже квартиры, комнаты, доли, участка земли, дома каждый гражданин обязан уплатить
налог 13% от стоимости
недвижимости указанной в договоре купли-продажи или от 70% кадастровой стоимости, если цена недвижимости
в договоре купли продажи указана ниже кадастровой. Если в договоре купли-продажи недвижимости сумма
стоит больше кадастровой, то налог 13% уплачивается от суммы в договоре, т.е. от большей суммы.
Продавец недвижимого имущества обязан уплатить налог с дохода, полученного от продажи согласно
налоговой ставке, установленной в ст.224 НК РФ:
• резидент – 13%;
• нерезидент – 30%.
Ни одна категория граждан от уплаты налогов не освобождается.
Налоговая декларация.
1. Для уплаты налогов собственник недвижимого имущества после продажи недвижимости и получения
дохода от продажи обязан подать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ
в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом
(налоговым периодом признаётся календарный год) в соответствии с п.1.ст.229 НК РФ.
Уплатить налог собственник обязан до 15 июля следующего года за годом продажи.
2. В соответствии с п.4.ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все
полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога,
подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода.
Налоговую декларацию следует подавать, даже если налог снижен до нуля при использовании
налоговых вычетов и ранее произведенных расходов подтверждённых документами. Налоговые органы не будут
уменьшать налогообразуемую базу по-умолчанию или производить налоговые вычеты пока не примут
налоговую декларацию от налогоплательщика.
3. Налоговую декларацию не подают налогоплательщики, доходы которых освобождены
от налогообложения на основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ
(доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)) и
подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ
(особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества).
Об этом говорится в письме ФНС России от 30 марта 2016 г. № БС-19-11/53 «О направлении ответа»
4. В ст.228 НК РФ указан порядок уплаты и исчисления налога. Согласно п.2. и п.3.ст.228
налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны
представить в налоговый орган по месту своего учёта налоговую декларацию.
Освобождаются от налогообложения и не декларируются доходы налогоплательщиков от продажи недвижимости при условии:
1. Право собственности на объект недвижимости получено в порядке наследования
после 01.01.2016 года от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником
и срок владения составляет не менее трёх лет на основании под.1 п.3 ст.217.1 НК РФ.
2. Право собственности на объект недвижимости получено до 01.01.2016 года.
3. Если право собственности на объект недвижимости в порядке наследования получено
после 01.01.2016 года от физического лица, не являющегося членом семьи, или близким родственником
и срок владения составляет не менее пяти лет на основаниип.4 ст.217.1 НК РФ.
При вышеперечисленных условиях освобождаются от налогообложения доходы резидентов и нерезидентов.
Имущественные налоговые вычеты.
Когда имущество продаётся раньше минимального срока владения, доходы от продажи можно уменьшить
на имущественные налоговые вычеты, согласно статье 220 НК РФ.
• Воспользоваться имущественным налоговым вычетом могут только резиденты РФ, постоянно проживающие
и работающие на территории Российской Федерации.
• Нерезиденты РФ уплачивают налог 30%.
1. При продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домов, земельных участков,
а также долей в указанном имуществе максимальный налоговый вычет составляет 1 000 000 рублей.
• При продаже иного недвижимого имущества: нежилые помещения, гаражи, а также движимого имущества,
такого как автомобили и т.п. налоговый вычет составляет 250 000 рублей.
• Воспользоваться имущественным налоговым вычетом можно один раз в течение одного календарного года
на объекты недвижимости в размере 1 000 000 рублей или 250 000 рублей на иное имущество.
Если продано несколько объектов недвижимости в течение года налоговый вычет применяется один
в совокупности по всем проданным объектам, т.е. 1 000 000 рублей делится на все проданные объекты
или налоговый вычет можно применить к одному из проданных объектов.
• При продаже имущества находящегося в общей долевой или общей совместной собственности налоговый вычет
(1 000 000 рублей или 250 000 рублей) распределяется между совладельцами этого имущества
пропорционально их долям.
2. Снизить налог можно на сумму документально-подтверждённых расходов,
связанных с приобретением наследодателем имущества, а также расходов на строительство дома,
ремонт, погашения процентов по кредитам и займам, оплаты по договору долевого участия в строительстве,
если наследодатель сохранил эти документы и наследник имеет возможность предоставить оригиналы таких
документов.
К документально-подтверждённым расходам относятся: договор купли-продажи, акт приёма-передачи квартиры,
расписки в получении денег, банковские выписки, платёжные поручения, приходные кассовые ордера,
товарные чеки и т.д.
• Если при покупке недвижимого имущества наследодатель использовал право вычета на 2 000 000 рублей,
тогда наследник при продаже данной недвижимости уже не сможет воспользоваться снижением налога на
произведённые расходы, связанные с приобретением недвижимости.
• Налог на доходы от продажи можно снизить, если наследник взял на себя обязательства по выплате кредита
по договору ипотечного кредитования за наследодателя,
согласно п.1ст.38 Федерального Закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)".
Если при наследовании квартиры одновременно наследуются обязательства по погашению ипотечного кредита,
взятого на ее приобретение, расходы наследника по погашению такого кредита могут быть отнесены к расходам
на приобретение такой квартиры, в соответствии с разъяснениями в письме Департамента налоговой и
таможенной политики Минфина России от 02 августа 2019 года № 03-04-05/58466.
Об уплате НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования.
• Если кредит был осуществлён наследодателем под иное имущество, наследник может взять на себя
обязательство по выплате такого кредита и при продаже имущества включить выплаты как расходы на
приобретение.
При продаже квартиры и автомобиля физические лица, получившие указанное имущество в порядке наследования
с обременением ипотекой и обязательствами по потребительскому кредиту, вправе получить вышеуказанные
налоговые вычеты в сумме фактически произведённых ими расходов, связанных с приобретением этого имущества,
включая расходы по возврату банкам заёмных средств и расходы по погашению процентов за пользование
заёмными средствами, согласно разъяснениям в письме Департамента налоговой и таможенной политики
Минфина России от 22 марта 2018 года № 03-04-05/18155.
Об уплате НДФЛ с дохода, полученного налогоплательщиком от продажи квартиры и автомобиля,
приобретённых налогоплательщиками в порядке наследования с обременением ипотекой и обязательствами
по потребительскому кредиту.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 июня 2018 г. N 03-04-07/41903.
Об определении налоговой базы по НДФЛ при продаже квартиры, полученной налогоплательщиком в порядке
наследования подтверждает, что при продаже квартиры, приобретённой налогоплательщиком в порядке
наследования, к расходам на её приобретение могут быть отнесены денежные суммы, выплаченные
налогоплательщиком другому наследнику в счёт компенсации, предусмотренной статьёй 1170 Гражданского
кодекса Российской Федерации.
Из письма также следует, что физическое лицо получило в порядке наследования квартиру, которую
впоследствии продало.
На основании утверждённого судом мирового соглашения указанное физическое лицо выплатило другому
наследнику денежную сумму в счёт причитающейся ему части наследуемого имущества.
В соответствии с разъяснениями в письме Минфина России от 22 марта 2018 года № 03-04-05/18155
налогоплательщик может выбрать снижение налога на доходы от продажи в более выгодном для себя варианте,
таком как снижение на сумму документально-подтверждённых расходов при покупке.
Если цена продажи равна подтверждённым расходам на приобретение имущества после 01.01.2016 года,
можно снизить налог до нуля .
3. Снизить налог можно при проведении в одном календарном году сделки купли - продажи недвижимости,
на сумму приобретаемой недвижимости.